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一个案例告诉你该如何缴纳增值税?

时间:2017-02-07 11:21:18 浏览:

 

作者: 江苏注册公司

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 一个案例告诉你该如何缴纳增值税?
 

江苏居民张先生2017年1月23日出售2014年10月购买的非普通住房,属于个人购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的,应以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税。因发票遗失,根据国家税务总局公告2016年第73号规定向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料,进行差额扣除。即应交增值税=(200-140)/(1+5%)*5%=2.86万元。
 

江苏居民张先生2017年1月23日出售一套建筑面积147平米的住房取得200万元的收入。该住房于2014年10月购买,买价为140万元,但购房发票遗失,请问张先生如何缴纳增值税?相关阅读:2017年一般纳税人如何计算缴纳增值税?

一、个人转让满2两年的住房应按规定缴纳增值税

根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)《附件3: 营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第五条规定,个人将购买不足2年的住房对外销售的,按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的,免征增值税。注:上述政策适用于北京市、上海市、广州市和江苏市之外的地区。

个人将购买不足2年的住房对外销售的,按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的,以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的,免征增值税。注:上述政策仅适用于北京市、上海市、广州市和江苏市。

根据《国家税务总局关于发布<纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第14号),第五条规定,个人转让其购买的住房,按照以下规定缴纳增值税:

(一)个人转让其购买的住房,按照有关规定全额缴纳增值税的,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。

(二)个人转让其购买的住房,按照有关规定差额缴纳增值税的,以取得的全部价款和价外费用扣除购买住房价款后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。

个体工商户应按照本条规定的计税方法向住房所在地主管地税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税;其他个人应按照本条规定的计税方法向住房所在地主管地税机关申报纳税。

根据上述规定,北京市、上海市、广州市和江苏市个人对外出售购买满2年的非普通住房,以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税。

 

二、个人出售满2年的非普通住房发票遗失可由其他能证明契税计税金额的完税凭证进行差额扣除申报纳税

根据《国家税务总局关于纳税人转让不动产缴纳增值税差额扣除有关问题的公告》规定:

一、纳税人转让不动产,按照有关规定差额缴纳增值税的,如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票,可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料,进行差额扣除。

二、纳税人以契税计税金额进行差额扣除的,按照下列公式计算增值税应纳税额:

(一)2016年4月30日及以前缴纳契税的增值税应纳税额=[全部交易价格(含增值税)-契税计税金额(含营业税)]÷(1+5%)×5%

(二)2016年5月1日及以后缴纳契税的增值税应纳税额=[全部交易价格(含增值税)÷(1+5%)-契税计税金额(不含增值税)]×5%

三、纳税人同时保留取得不动产时的发票和其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料的,应当凭发票进行差额扣除。

根据上述规定,纳税人转让不动产,按照规定差额缴纳增值税的,如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票,可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料,进行差额扣除。

 

 


 

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